Chào các bạn mình tên là Thịnh, hiện đang là nhân viên kế toán thuế cho công ty sản xuất thức ăn chăn nuôi với quy mô hơn 100 lao động. Trải qua 10 năm làm kế toán thuế, mình muốn truyền đạt tới các bạn những kỹ năng làm báo cáo thuế cơ bản.

-Việc đầu tiên khi vào làm một DN là các bạn cần xác định xem đây là DN mới thành lập hay DN đã và đang hoạt động để chuẩn bị tờ khai thuế cho phù hợp.

Muốn vậy phải xin được bản ĐKKD của DN để nắm được:

+ Số ĐKKD, MST, ngày thành lập DN, địa chỉ ĐKKD.

+ Ngành nghề được phép kinh doanh để không bị xuất sai hóa đơn.

+ Vốn điều lệ để kê khai lệ phí môn bài và nộp tiền thuế môn bài.

+ Tên người đại diện theo pháp luật để ký kết các hợp đồng mua bán.

I. TH1-VỚI DN MỚI THÀNH LẬP

1. Việc đầu tiên là phải nộp tờ khai thuế môn bài: (6phut)

- Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài là ngày cuối cùng của tháng mà DN đăng ký thành lập (thể hiện trên giấy ĐKKD). Sau khi kê khai xong các bạn phải nộp luôn tiền thuế môn bài, thời hạn nộp tiền thuế cũng là thời hạn nộp tờ khai thuế.

Chính phủ vừa ban hành Nghị định 22/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 139/2016 quy định về lệ phí môn bài. Có một số quy định mới về lệ phí môn bài, các bạn về tìm hiểu thêm: (Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập, do vậy thời hạn nộp tk và lệ phí cũng thay đổi…)

- Nếu gấp quá chưa kịp mua chữ ký số thì KT có thể làm tờ khai môn bài ra giấy rồi lên cơ quan thuế nộp trực tiếp. Nếu vẫn còn nhiều thời gian thì KT liên hệ ngay với các nhà cung cấp chữ ký số đặt mua chữ ký số và kê khai qua mạng.

- Sau khi mua xong chữ ký số, để nộp được tờ khai trên máy của kế toán phải cài các phần mềm sau:

+ Phần mềm java plugin mới nhất để hỗ trợ ký số;

+ Phần mềm itaxviewer để hỗ trợ đọc file thuế;

+ Phần mềm HTKK thuế để lập các loại tờ khai;

-Mẫu tờ khai thuế môn bài là: 01/MBAI (NĐ139/2016). Trên pm HTKK có mẫu.

- Mức lệ phí môn bài áp dụng theo TT302/2016/TT-BTC (Trình bày bảng các mức nộp lệ phí môn bài)

2. Mở tài khoản ngân hàng: (4ph)

- Việc này cũng rất quan trọng bởi khi phát sinh các loại thuế phải nộp thuế sẽ yêu cầu nộp thuế điện tử (tức là ký nộp bằng chữ ký số tiền từ tk công ty chuyển đi – giống như chuyển khoản qua internet banking), trường hợp bất khả kháng mới được nộp bằng tiền mặt. Hơn nữa những hóa đơn phát sinh trên 20 triệu thì bắt buộc phải chuyển khoản qua ngân hàng.

-Đầu tiên các bạn gửi tờ khai đăng ký nộp thuế điện tử cho ngân hàng nơi DN mở TK, sau khi ngân hàng chấp nhận thì các bạn vào trang thuedientu.gdt.gov.vn để đăng ký với cơ quan thuế.

- MẪU TỜ KHAI ĐĂNG KÝ NỘP THUẾ ĐIỆN TỬ (trình chiếu – có thể gửi mail cho học viên), HƯỚNG DẪN VÀO TRANG thuedientu.gdt.gov.vn để đăng ký sau khi ngân hàng đồng ý. Hướng dẫn lập giấy nộp tiền thuế.

3. Lựa chọn chế độ kế toán: (10p)

- Căn cứ vào quy mô hoạt động của doanh nghiệp các bạn lựa chọn chế độ kế toán cho phù hợp. Hiên nay có 2 chế độ kế toán mà cách DN đang sử dụng là:

+ Chế độ kế toán theo TT133 – Áp dụng cho các DN có quy mô vừa, nhỏ và siêu nhỏ ->  Nhận biết DN vừa và nhỏ, dn siêu nhỏ gồm: (nêu dẫn chứng)

+ Chế độ kế toán theo TT200 – Áp dụng cho tất cả các DN (thường là DNcó quy mô lớn)

-Hệ thống tài khoản theo TT133 sẽ ít TK hơn tài khoản theo TT200.

MẪU HỆ THỐNG TK THEO TT133 VÀ HỆ THỐNG TK THEO TT200 VÀ MỘT SỐ LƯU Ý KHI SỬ DỤNG TK THEO TỪNG THÔNG TƯ (trình chiếu – có thể gửi mail cho học viên) (7phut)

4. Lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán, phương pháp tính khấu hao, phương pháp hạch toán hàng tồn kho, tính giá hàng tồn kho: (20phut)

- Có 4 hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung, nhật ký sổ cái, nhật ký chứng từ, chứng từ ghi sổ -> thông thường theo hình thức sổ nhật ký chung.

- Phương pháp tính khấu hao: có 3 phương pháp

+ Khấu hao đường thẳng (thường sử dụng);

+ Khấu hao theo số lượng sản phẩm;

+ Khấu hao giảm dần.

-Phương pháp hạch toán hàn tồn kho: Có 2 phương pháp

+Kê khai thường xuyên (thường sử dụng);

+Kiểm kê định kỳ

-Tính giá hàng tồn kho: có 5 phương pháp

+ Nhập trước xuất trước;

+Nhập sau xuất trước;

+ Bình quân gia quyền (thường sử dụng);

+ Bình quân liên hoàn;

+Thực tế đích danh

MẪU SỔ NHẬT KÝ CHUNG(trình chiếu – có thể gửi mail cho học viên)

PP TÍNH KHẤU HAO ĐƯỜNG THẲNG, TÍNH GIÁ HÀNG TỒN KHO BQ GIA QUYỀNà Nêu cách tính chi tiết

5. Xây dựng nội quy lao động, quy chế lương thưởng, xây dựng thang bảng lương: (5p)

-Nếu DN có trên 10 lao động mà không xây dựng nội quy lao động, quy chế lương thưởng, thang bảng lương  gửi Phòng Lao động thương binh và xã hội sẽ bị phạt.

-Không có quy chế lương thưởng rõ ràng thì một số chi phí liên quan đến khoản lương thưởng sẽ bị loại khi tính chi phí thuế TNDN

MẪU QUY CHẾ LƯƠNG THƯỞNG, MẪU THANG BẢNG LƯƠNG (trình chiếu – có thể gửi mail cho học viên)

6. Công việc hàng ngày: (5P)

-Tập hợp xử lý và lưu trữ các hóa đơn, chứng từ kế toán: Khi doanh nghiệp có phát sinh các nghiệp vụ mua , bán hàng hóa thì kế toán phải thu thập các hóa đơn chứng từ liên quan. Sau đó phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn, để làm căn cứ kê khai thuế.

+Để kiểm tra tính hợp pháp: các bạn vào trang tracuuhoadon.gdt.gov nhập thông tin của hóa đơn để tra cứu trên hệ thống, nếu thỏa mãn các điều kiện đã thông báo phát hành và doanh nghiệp đang hoạt động là ok

+ Tính hợp lệ: Là hóa đơn đã lập đầy đủ các tiêu thức người mua, người bán, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký người mua, người bán… chưa. Nếu chưa yêu cầu bên bán bổ sung đầy đủ.

- Nếu phát hiện hóa đơn có sai sót,phải xử lý ngay: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn, biên bản hủy hóa đơn và xuất lại hóa đơn khác….(muốn nắm rõ các bạn phải đi sâu tìm hiểu)

-Cuối cùng là phải sắp xếp, lưu trữ chứng từ kế toán để đảm bảo không xảy ra rách nát, cháy hỏng. Phiếu thu, chi, nhập, xuất phải lưu trừ 5 năm. Hóa đơn thông thường phải lưu trữ 10 năm.

-Lưu ý: Với những DN nhỏ thì ngoài việc thu thập, xử lý, kê khai, lưu trữ hóa đơn chứng từ thì công việc định khoản, lên sổ sách kế toán cũng đều do kế toán thuế làm hết. Do vậy mà các công việc từ I.2-I.5 nhiều doanh nghiệp lớn thì kế toán thuế không phải làm.

7. Kê khai hàng tháng, quý: (20P)

-Lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng (nếu DN nộp tờ khai theo tháng). Đối với hóa đơn đầu ra thì tháng nào có phát sinh phải kê khai vào tháng đó, nếu thiếu sót phải lập tờ khai bổ sung của tháng phát sinh hóa đơn thiếu sót. Còn từ 1/1/2014 thì hóa đơn đầu vào có thể kê khai vào tháng nào cũng được miễn là trước khi cơ quan thuế kiêm tra.

- Lập tờ khai thuế GTGT theo quý(nếu DN nộp tờ khai theo quý).

- Nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng (với DN mới thành lập dưới 12 tháng hoặc DN thuộc điện rủi ro phải mua hóa đơn của cơ quan thuế)hoặc quý (DN còn lại)

- Nộp  tk khấu trừ TNCN tháng hoặc quý.

- Hạn nộp tờ khai tháng là ngày 20 của tháng liền kề sau, hạn nộp tờ khai quý là ngày 30 của quý kế tiếp. Nếu phát sinh số thuế phải nộp thì hạn nộp tiền thuế cũng là ngày của hạn nộp tờ khai.

- Hiện nay các bạn không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý nhưng vẫn phải nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý nếu có phát sinh

- Cách xác định DN kê khai GTGT theo tháng hay quý (TT151/2014/TT-BTC):

+KK GTGT theo quý: áp dụng đối với người nộp thuế có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề dưới 50 tỷ đồng. Như vậy doanh nghiệp mới thành lập cũng lập tờ khai theo quý, sau sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng  sẽ căn cứ vào doanh thu của năm trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định nộp tk GTGT của năm tiếp theo. Việc thay đổi kê khai theo quý hay tháng sẽ được thực hiện từ đầu năm đến hết năm tài chính mới được xác định lại.

+KK GTGT theo tháng: áp dụng đối với người nộp thuế có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề lớn hơn 50 tỷ đồng.

- Cách xác định doanh thu năm trước liền kề:  Doan thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai GTGT của các ký tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không chịu thuế GTGT)

VD: DN bắt đầu sx kinh doanh từ T8/2020 thì năm 2020,2021 DN kê khai GTGT theo quý. Đến năm 2022 sẽ căn cứ vào doanh thu năm 2021 để xác định nộp tk theo tháng hay quý. Việc kê khai sẽ áp dụng đến hết năm 2022. Sang năm 2023 lại xác định lại căn cứ vào doanh thu năm 2022

- Cách xác định DN kê khai TNCN theo tháng hay quý: Căn cứ theo điều 16 TT156-2013/TT-BTC quy định về kê khai nộp thuế TNCN: DN trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế TNCN khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý DN không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải khai thuế.

- Nếu DN kê khai thuế GTGT theo quý -> thì kê khai TNCN theo quý.

- Nếu DN kê khai GTGT theo tháng-> thì có hai trường hợp:

+ Nếu trong tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp từ 50 triệu đồng trở lên thì kê khai TNCN theo tháng

+ Nếu trong tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp <50 triệu đồng thì kê khai TNCN theo quý

-> Việc  kê khai TNCN theo tháng hay quý được xác định 1 lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm.

-MẪU TK GTGT(01-GTGT), MẪU BCSDHĐ(BC-26AC), MẪU TK TNCN (05/KK-TNCN )- trình chiếu. Mở pm HTKK giới thệu qua từng mẫu và cách kê khai.

8. Kê khai cuối năm: (10P)

- Cuối năm ngoài làm báo cáo tháng cuối năm(hạn 20/1 năm sau) và báo cáo quý 4 (hạn 30/1 năm sau) các bạn còn phải làm thêm những báo cáo sau:

-BC quyết toán TNCN năm (Mẫu 05/QTT-TNCN)

-BC quyết toán TNDN năm (Mẫu 03/TNDN)

-BC tài chính năm gồm:  Bảng cân đối kế toán, BC kết quả hoạt động kinh doanh, BC lưu chuyển tiền tệ (nếu theo TT133 thì không nhất thiết phải làm),Thuyết minh BC tài chính, Bảng cân đối số phát sinh (nếu theo TT133). Trên HTKK có đầy đủ biểu mẫu theo từng thông tư. ->(2Phút)

*Hạn nộp báo cáo năm là ngày thứ 90 của năm ngay sau năm tài chính kết thúc.

-> Mở HTKK hướng dẫn qua từng biểu mẫu: ->(8Phút)

- Lưu ý: Ngoài các công việc phải kê khai hàng tháng quý năm ở trên. Khi phát sinh theo từng  lần các việc sau thì các bạn phải kê khai ngay như:

+ Mở tk ngân hàng: Trong thời hạn 10 ngày phải khai báo với sở KH-ĐT nơi DN ĐKKD. Nộp qua mạng sau đó nộp hồ sơ giấy trực tiếp tại Sở và lấy giấy xác nhận

+ Mua hóa đơn mới: Phải nộp thông báo phát hành hóa đơn với cơ quan thuế. Nộp qua mạng. Các biểu mẫu các bạn có thể liên hệ với cơ quan thuế hoặc nghiên cứu trên mạng internet.

II.TH2- ĐỐI VỚI DN ĐÃ VÀ ĐANG HOẠT ĐỘNG (5 P)

1. Công việc đầu năm T1

-Nộp lệ phí môn bài. Hạn nộp lệ phí là ngày 30/1 năm tài chính.

2. Công việc hàng ngày

- Làm lại công việc của mục I.6

3. Công việc hàng tháng, quý

- Làm lại công việc của mục I.7

4. Công việc cuối năm

- Từ T1-T3 bạn phải nộp báo cáo tháng, quý, năm giống mục I.8

*LƯU Ý QUAN TRỌNG: Là 1 kế toán thuế thì các bạn phải xin được số của càng nhiều cán bộ thuế càng tốt, và phải có đầy đủ số ĐT các đội thuế để khi vướng mắc khâu nào thì kịp thời liên hệ với cán bộ thuế để xử lý, tránh sai sót không đáng có.

Ví dụ:

+Liên quan đến các loại thuế phải nộp và đã nộp-> liên hệ đội quản lý nợ

+Nộp lại tk bổ sung -> liên hệ với đội kê khai kt thuế và tin học

+ Các chính sách thuế -> liên hệ đội tuyên truyền hỗ trợ

+Những vấn đề khác  ->liên hệ với cán bộ quản lý trực tiếp doanh nghiệp ở đội kiểm tra thuế( trong đội kiểm tra thuế mỗi cán bộ phụ trách một, hai hoặc ba địa bàn)

-Sai lầm của kế toán thuế là sợ không dám điện cho cán bộ thuế vì sợ bị soi, nhưng thực chất thì mình càng dấu thì sau này khi cán bộ thuế về quyết toán mình càng bị rủi ro nhiều hơn.

5. Những mục bôi vàng sẽ trình bày chi tiết khi giảng dạy

------HẾT-----

Giáo viên giảng dạy là những kế toán có nhiều năm kinh nghiệm hiện vẫn đang làm việc.

Buổi học là miễn phí hoàn toàn, để đăng ký học bạn chỉ cần đăng ký tài khoản ứng viên trong Sàn kế toán và hoàn thành 100% điểm hồ sơ(cập nhật đủ thông tin trong CV)

Nếu bạn chưa có tài khoản ứng viên trong Sàn kế toán Đăng ký tại đây

Sau khi đăng ký tài khoản ứng viên bạn sẽ được mời vào Group Zalo "Sàn kế toán - K11- DNMOI" để nhận tất cả các thông báo về khóa học.