Đặc thù kế toán Công ty lĩnh vực Bất động sản_Phần 2

Theo quy định của nhà nước, bất động sản được chia làm mấy loại:

Căn cứ vào nhu cầu đầu tư thì bất động sản được chia làm các loại:

Đặc trưng của bất động sản:

Các Loại Hình Bất Động Sản:

Các Bên Liên Quan Trong Giao Dịch Bất Động Sản:

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (“Thông tư 200”) bắt buộc doanh nghiệp là Chủ đầu tư dự án nhà ở hình thành trong tương lai phải ghi nhận doanh thu bán bất động sản theo nguyên tắc thận trọng khi thỏa đủ cả mấy điều kiện:

Căn cứ tính thuế GTGT chuyển nhượng BĐS:

Trường hợp nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng để bán, giá đất được trừ để tính thuế GTGT:

Năm 2024 Công ty kinh doanh bất động sản A được Nhà nước giao đất để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán. Tiền sử dụng đất phải nộp (chưa trừ tiền sử dụng đất được miễn giảm, chưa trừ chi phí bồi thường giải phóng mặt bằng theo phương án được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt) là 30 tỷ đồng. Dự án được giảm 20% số tiền sử dụng đất phải nộp. Số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án đã được duyệt là 15 tỷ đồng. Tổng giá đất được trừ để tính thuế GTGT:

Tổng giá trị đất được trừ được xác định như sau:

- Tiền sử dụng đất được miễn giảm là: 30 tỷ x 20% = 6 tỷ (đồng);

- Tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm) là: 30 tỷ - 6 tỷ - 15 tỷ = 9 tỷ (đồng);

- Tổng giá đất được trừ để tính thuế GTGT bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường giải phóng mặt bằng là: 9 tỷ + 15 tỷ = 24 tỷ (đồng). Tổng giá đất được trừ được phân bổ cho số m² đất được phép kinh doanh.

Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất của Nhà nước, giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là:

Công ty X trúng đấu giá mảnh đất với giá trúng đấu giá là 10 tỷ đồng. Sau đó công ty X chuyển nhượng cho công ty Y mảnh đất này với giá trị chuyển nhượng của mảnh đất trên hợp đồng là 12 tỷ đồng. Thuế GTGT chuyển nhượng BĐS:

Trường hợp thuê đất để xây dựng cơ sở hạ tầng hoặc nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế GTGT được tính theo công thức:

Công ty X có ngành nghề kinh doanh đầu tư, kinh doanh hạ tầng để sản xuất công nghiệp và dịch vụ. Công ty X được nhà nước cho thuê đất đầu tư xây dựng hạ tầng khu công nghiệp để thực hiện dự án, thu tiền thuê đất 1 lần với thời hạn thuê đất là 50 năm. Trong đó:

- Diện tích đất thuê là 200.000m²;

- Giá thu tiền thuê đất nộp một lần cho cả thời gian thuê là 80.000đ/m²;

- Tổng số tiền thuê đất phải nộp là 16 tỷ đồng;

- Công ty được miễn, giảm tiền thuê đất.

Sau khi đầu tư xây dựng hạ tầng, công ty ký hợp đồng cho công ty Y thuê:

- Thời gian thuê là 30 năm;

- Diện tích đất cho thuê là 16.000m²;

- Đơn giá cho thuê tại thời điểm ký hợp đồng là 600.000đ/m² cho cả thời gian thuê (giá chưa bao gồm thuế GTGT).

Trong trường hợp này, giá đã có thuế GTGT đối với tiền thu được từ việc cho thuê hạ tầng trong thời gian 30 năm của công ty X:

Sử dụng tình huống Câu 14, tính thuế VAT chuyển nhượng quyền sử dụng đất: